中国税收管理的新制度经济学分析 ——以个人所得税为例

论文摘要

根据新制度经济学的定义,制度是一个社会的游戏规则,更规范地说,它们是决定人们的相互关系的系列约束。而税收管理是指国家及其征税机关,依据国家法律法规,对税收参与国民收入分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督,以保证税收作用得以发挥的一种管理活动。新制度经济学认为,制度提供的一系列规则由国家规定的正式制度、社会认可的非正式制度和实施机制所构成,有效率的正式制度有利于社会经济的增长,但正式制度的学习与实施要受非正式制度的影响,同时正式制度的实施还需要一套有效的实施机制。毫无疑问,在税收管理过程中,存在一系列有关税收的制度。税收管理的制度框架自然也由这三部分构成,具体表现为税收管理的正式制度、税收管理的非正式制度、税收管理的实施机制。将制度构成引入税收管理研究就产生了本文的研究课题:税收管理领域的制度构成,即税收管理的制度建设需要从税收管理的正式制度、税收管理的非正式制度、税收管理的实施机制三个方面系统地展开。个人所得税制度是税收制度的重要组成部分。本文以个人所得税的管理制度为例,回顾西方国家个人所得税和我国个人所得税的确立和发展,比较西方国家个人所得税和我国个人所得税的现状,发现个人所得税制度的建设都蕴含着正式制度、非正式制度和实施机制三个因素。1994年之后,随着较为系统、完整的个人所得税制度及管理规定的确立,我国个人所得税的收入快速增长,但个人所得税收入大幅增加的同时,亦出现了税负不公、执法不严、严重偷逃税等问题,特别是近几年,这些问题严重阻碍了个人所得税目标的顺利实现。针对出现的问题,个人所得税制度一直在适时地进行调整,力图在执行-调整-再执行-再调整的过程中消除问题,但结果往往是一个问题解决后卷土重来或是解决了旧问题后新问题接踵而来,制度的调整效果不尽如人意。就我国目前执行的个人所得税制度而言,个人所得税管理存在一系列问题的根本原因是制度建设的三个构成方面都有所欠缺。从正式制度方面分析,我国个人所得税管理的正式制度设计缺乏合理性。从非正式制度方面分析,我国在个人所得税管理的非正式制度建设被长期忽视。从实施机制方面分析,我国的个人所得税实施机制缺乏有效性,整个制度系统缺乏配合。因此,为了使我国个人所得税制度有效执行以达到其目标,从正式制度、非正式制度和实施机制三个方面系统地进行建设和完善才是明智的选择,在税收管理中应确立税收法定原则作为最高原则,在个人所得税制度设计时应明确其公平目标,在正式制度方面,尽量做到合理性、民主性和明确性;在非正式制度方面,明确方向、加大力度、坚持不懈;在实施机制方面,加大刚性,加强制衡,提升技术,保证有效性。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 导论
• 1.问题的提出
• 2.基本假设和观点
• 3.已有的理论文献综述
• 4.相关概念的界定
• 5.研究方法
• 6.篇章结构
• 第一章 制度的构成:一个分析性框架
• 第一节 制度及其构成
• 第二节 税收管理的制度及其制度构成
• 第二章 个人所得税制度的确立、发展与现状
• 第一节 个人所得税制度的确立、发展与现状
• 第二节 我国个人所得税制度的确立、发展与现状
• 第三章 我国个人所得税管理存在的问题及其原因分析
• 第一节 现阶段我国个人所得税管理存在的问题
• 第二节 对我国个人所得税管理的制度分析
• 第四章 对我国个人所得税制度的政策意见
• 第一节 我国个人所得税政策应有的目标和原则
• 第二节 完善我国个人所得税管理制度的具体设想
• 结语
• 参考文献
• 后记