论文摘要
中国国有资产战略调整中存在的巨大机遇、中国加入wTO之后的开放承诺、行业壁垒的降低、“中国制造”的崛起、信息时代全球经济一体化的发展趋势等,都强烈吸引着全球资本对中国的高度关注和介入,同时,自2009年4月以来,海峡两岸就大陆企业赴台投资事宜举行会谈并达成了共识,两岸相关部门随后相继颁布有关规定,大陆企业赴台投资进入正式实施阶段,中国与台湾两地的相互投资进入到一个全新的历史时期,在这种种利好的形式推动之下,台湾企业加快了向大陆投资的步伐,也吹响了大陆企业进军台湾市场的号角。税收是影响企业并购的一个极为重要的因素,在并购中采取恰当的财务处理方法不但可以节约税收成本,而且纳税收益作为企业现金流入的增加可以增加企业的价值,同时,由于在税法中规定了亏损递延的条款,拥有较大赢利的企业把那些拥有相当数量累积亏损的企业作为并购对象,还能够起到减税的效果。但基于两岸税收理念和制度设计的截然不同,如果能够在理顺两岸税收制度,特别是理清税收优惠政策的前提下谋定而后动,将对两岸企业并购起到良好的推动作用,也能在很大程度上降低两岸并购的风险。本文首先从企业并购的概念及型态、企业并购的会计处理方法以及企业并购的税务理论上加以分析,了解目前企业并购的趋势,然后重点通过目前两岸企业并购税收政策在并购免税、亏损继受、商誉及跨境企业并购等方面的规定,深入研析企业并购税收法律规定的相关条款,比较两岸企业并购的税收规定与稽征机关的相关解释,明确引出税收政策的问题,佐以实务经验,提出解决方案。同时,针对目前两岸企业并购的现状,列举了一家台湾企业并购大陆企业的例子详细说明税收在台湾企业对大陆企业并购交易中的具体考量和运用,以说明两岸企业在并购中对税收政策的把握和利用中获得的效益,减少并购过程中的征纳双方的争议,降低并购风险。总而言之,在两岸企业并购交易发生之初,即考虑到两地并购优惠税收法律法规的适用,将为企业节约巨额的并购成本,并获取大量的纳税收益,而在两岸企业并购交易发生时,理清两地并购的税收政策,充分考虑两地并购相关的税务风险,将会为企业并购的顺利进行起到良好的推动作用,为企业日后的生产经营打下坚实的基础。