论文摘要
企业有依法纳税的义务,同时也有合理进行税收筹划的权利。在西方国家,税收筹划是一种十分普遍、十分成熟的理财行为。在我国税收筹划起步较晚,但随着我国近几年经济飞速发展,与国家税收征管制度的日益完善,税收筹划越来越受到人们的重视。现行税法体系中,增值税制度具有“多环节征收、税不重征”的基本特征,其特有的公平、透明与普遍征收原则对于抑制企业偷、漏税发挥了有效的作用。然而,税法中的多种可选择性和优惠政策依然为纳税人进行纳税筹划提供了可能性。尤其,自2009年1月1日起,我国在全国范围内施行消费型增值税,允许外购固定资产的已纳增值税额从企业销售产品应纳税额中扣除。这一举措对固定资产比重较大的电器行业来说意义重大。增值税是该行业的主要税种,且税额比重大,税负高。此外,在这类以增值税为主税种的民营企业中,其自身纳税意识淡薄、对税收筹划知之甚少,甚者还经常把其与偷税、避税相混淆,造成了企业的税负偏高,企业却束手无策。如果该类企业能够通过精心谋划和安排,充分利用税法所提供的可选择性条件和税收优惠,从而可以在获取节税利益的同时,节约资金,优化企业投资方向和产业结构,以达到改善企业经营管理,提高生产效率,增强企业整体竞争力的目的。本文中增值税税收筹划的主要思路是通过对税收法律的悉心研究后,将企业的经营活动进行精心安排与谋划,尽可能降低销项税额,扩大抵扣额,从而获取最大节税利益,最终实现税收筹划目标。本文在查阅了大量国内外文献的基础上,以增值税税收筹划理论为依据,采用规范研究与案例研究相结合的方法,以华良电器有限公司为实体研究对象,通过对该企业增值税税收筹划状况调研,发现该企业税收筹划中存在着管理层筹划观念淡薄,财务部门员工税务素质不高,没有完整的增值税筹划体系等一系列问题。然后针对该公司中存在的具体问题从增值税实务和企业其他方面设计出整套增值税税收筹划体系,希望能在实施中给华良电器有限公司的发展带来税收效益,从而最大限度提高公司的经济效益。