非标准无保留审计意见影响因素的实证研究

论文摘要

从1992年10月至今,我国的注册会计师审计走向法定化已经历了十几年的历史。审计意见作为注册会计师对财务报告信息质量的鉴证,为资本市场上的广大投资者所高度重视。特别的,非标准无保留审计意见越来越受到监管部门、学术界和广大投资者的关注。作者也对被出具非标准无保留审计意见的上市公司产生了浓厚的兴趣:是什么因素导致了这些公司被出具非标准无保留审计意见呢?注册会计师是否保持了其应有的独立性?这正是本文所探讨的问题。首先,在以委托代理理论、信息不对称理论和代理成本理论等理论分析的基础上,本文提出了研究假设;然后,利用能够公开获得的上市公司财务数据,采用Logistic回归的方法进行实证研究。本文分别从注册会计师审计市场中审计需求方和审计供给方两个方面对非标准无保留审计意见的影响因素进行分析。研究结果表明,费用依赖性、盈余管理、事务所的规模等因素对非标准无保留审计意见有显著影响,但是关于公司治理结构的变量从总体上来说对非标准无保留审计意见的影响并不显著。最后,根据实证研究的结果,结合中国目前的市场环境,本文提出了一些政策性建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 1.绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2.研究意义
• 1.3 本文的结构体系
• 1.4 研究方法
• 1.5 研究特色
• 2 文献综述
• 2.1 费用依赖性
• 2.2 审计任期
• 2.3 公司治理
• 2.4 事务所规模
• 2.5 盈余管理
• 2.6 财务指标
• 2.7 其它有关因素
• 2.8 文献评述
• 3 审计意见的相关理论分析
• 3.1 产生注册会计师审计的理论分析
• 3.1.1 产生注册会计师审计的委托代理理论分析
• 3.1.2 产生注册会计师审计的信号传递理论分析
• 3.1.3 产生注册会计师审计的保险理论分析
• 3.2 注册会计师审计意见产生的理论分析
• 3.2.1 注册会计师审计意见产生的委托代理分析
• 3.2.2 注册会计师审计意见产生的博弈理论分析
• 3.2.3 注册会计师审计意见产生的保险理论分析
• 4 研究设计
• 4.1 审计意见类型分析
• 4.2 研究假设
• 4.3 研究模型
• 4.4 变量的定义
• 4.4.1 被解释变量一审计意见（OP）
• 4.4.2 自变量
• 4.4.3 控制变量
• 4.5 样本的选择和数据来源
• 4.5.1 样本的选择
• 4.5.2 数据来源
• 5 实证研究
• 5.1 描述性统计分析
• 5.2 相关性分析
• 5.3 独立样本的T检验
• 5.4 回归分析
• 6 研究结论
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策性建议
• 6.3 研究局限性
• 6.4 进一步的研究方向
• 参考文献
• 致谢