经济后果对我国会计准则制定模式的影响

论文题目: 经济后果对我国会计准则制定模式的影响

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 梁军花

导师: 杨有红

关键词: 经济后果,会计准则制定模式,经济动机,价值相关性

文献来源: 北京工商大学

发表年度: 2005

论文摘要: 会计准则的制定模式一直是人们关注的一个问题,因为它直接决定了会计准则的质量和以其为基础而产生的会计信息的质量。随着我国市场经济体制的确立,微观主体的利益需求逐渐凸显。经济格局的变化深刻地影响着会计准则的实施和运行,进而使得会计准则的制定再难回避经济后果问题。那么,究竟什么是会计准则的经济后果;经济后果在会计准则制定模式变迁中起着怎样的作用;我国会计准则的经济后果怎样,是在什么样的环境下产生的,又会给我国的准则制定模式带来怎样的影响,这些都是本文试图探讨的问题。文章的引言部分主要介绍了本文的写作目的、研究现状以及基本思路。主体共分三个部分,各部分的内容安排如下:第一部分从理论角度分析了经济后果与会计准则制定模式之间的关系。会计准则的制定是一种公共选择,而进行这种公共选择的依据就是各方利益主体的经济后果。本文重点关注会计准则经济后果的两个层面:第一,管理当局是会计信息的提供方,他们是利用会计准则进行信息加工的最终执行者。经济后果的存在引发了他们进行盈余操纵的经济动机。第二,经济后果是通过会计政策的选择来反应的,这些政策选择及其变化对公司盈余的影响将会使制定各种公司契约的相关成本发生变化,从而影响到公司的价值。作为推动制定模式变迁的一种内在动力,会计准则的经济后果在促进会计准则制定模式不断调整和完善的过程中发挥着重要的作用。文章的第二部分讨论了我国经济背景下的会计准则经济后果。首先,结合转轨经济的国情,笔者分析了我国会计准则相关各方的博弈格局。会计信息的编制者与使用者之间存在着多人博弈与共谋的关系。一方面,我国的现状是:存在大量急功近利的中小投资者,国有银行等债权人则因旧有行政体制形成了债务“软约束”,唯一应具有监督动力又有能力进行监督的国有大股东又因所有者缺位而难有作为。因此,在非对称的委托代理机制下,企业披露的会计信息难以保持真实。另一方面,公司治理中严重的“一股独大”现象使得大股东与管理当局具有了产生“共谋”的可能性,大股东很可能利用其他资源提供者对会计信息质量的“麻木”以及二方掌握会计信息的不对称,通过同管理当局合谋来侵犯其他资源提供者的利益,从而影响企业的价值。上市公司治理结构中的上述缺陷同样引发了会计信息的编制者与审计者之间的“审计博弈悖论”。自己审计自己的局面使得审计者极有可能受到编制者的胁迫威胁,无法充分发挥为信息质量保驾护航的作用。而政府“既是球员又是裁判”的身份以及干预资本市场的行为则是形成上述博弈格局的渊源,政府出台的诸多监管政策正是各方利益主体围绕会计信息进行上述博弈的重要标的。

论文目录:

中文摘要

Abstract

引言

1、选题意义

2、研究现状

3、基本思路

第一部分 理论分析：经济后果与准则制定模式的变迁

1.1 会计准则的制定是一种公共选择

1.2 公共选择的依据是会计准则的经济后果

1.2.1 经济后果引发了管理当局盈余操纵的动机

1.2.2 经济后果也可表现为“会计政策选择对企业价值的影响”

1.3 经济后果能够推进准则制定模式的变迁

第二部分 现实状况：我国经济背景下的会计准则经济后果

2.1 我国会计准则相关各方的博弈格局

2.1.1 会计信息的编制者与使用者：多人博弈与共谋

2.1.2 会计信息的编制者与审计者：存在胁迫威胁

2.1.3 政府的作用：博弈格局形成的渊源

2.2 对我国会计准则经济后果的实证分析

2.2.1 管理当局盈余操纵的动机——“新三大动机假设”

2.2.2 会计信息的价值相关性较低

第三部分 改进建议：将经济后果的考虑贯穿于准则制订模式的各个层面

3.1 我国会计准则制定模式的特点

3.1.1 产生和发展中的被动性

3.1.2 制定机构人员单一

3.1.3 制定程序透明度不高

3.2 经济后果对现有准则制定模式的冲击

3.2.1 服务对象应予调整

3.2.2 制定基础的折衷选择

3.2.3 警惕会计寻租行为

3.2.4 系统性急待加强

3.3 提出的改进建议

3.3.1 以保护资源提供者为目标，建立财务会计概念框架

3.3.2 重整准则制定机构，增加博弈主体的参与程度

3.3.3 改进现有制订程序，提高公平、公正、公开的程度

3.3.4 建立相关配套制度，保证准则制定的质量

结语

1、结论及建议

2、本文局限性及今后的研究重点

尾注

参考文献

攻读硕士学位期间的科研成果

致谢

发布时间: 2007-03-08

参考文献

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