论文摘要
在金融创新层出不穷的环境下,我国银行传统业务市场份额有所下降,存贷业务的利差逐步缩小,很多银行继而大力发展表外业务,表外业务对银行的影响越来越大。本文从银行表外业务风险管理出发,对银行表外业务所涉的各种风险进行了阐释。所涉风险主要包括：信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、筹资风险、清算风险、信息风险、国家风险、法律风险、声誉风险等。本文针对表外业务的各种风险进行了例证剖析,所涉业务皆为目前我国金融市场中在售的业务产品。银行风险精细化管理的核心的基础是风险的计量。我国银行业表外业务的风险计量技术落后既有客观原因也有主观原因,一方面信用环境、数据信息环境等外在环境在一定程度上制约了风险计量技术的发展,另一方面多年来我国银行一直潇洒地“吃”着存贷差,也使得银行缺乏精细化经营的原动力。近年来,随着我国金融市场的逐步放开与激烈的逐利运动,存贷业务的利差越来越小,迫使各大银行竞相大力发展表外业务。表外业务的风险在某种程度上,尤甚于表内业务,对于表外业务风险的精细化管理,其计量更显重要。当下我国相关法规制度对银行表外业务的核算及披露规定较为笼统,计量较为困难,本文结合前人学者的研究从不同角度阐述了关于银行表外业务风险管理的几点计量建议,提出了在具体会计核算上对风险管理的若干方法。主要包括：“全面权益”计量模型、表外影子拨备计提模型、预期表外业务减值方法：“全面权益”计量模型,主要是引入“全面权益”概念,根据“所有者权益”的本源涵义,即所有者权益是所有者以其出资额的比例分享企业利润,及以其出资额承担的企业经营风险的和。提出表外业务中隐藏的企业经营风险应形成“表外权益”,表外权益也应得到确认、计量与关注,表外权益是对表外业务整体风险的计量。表外影子拨备计提模型,主要是将拨备计提范围扩大化,针对表外业务的风险,对其计提相应的表外拨备,从而增加企业拨备覆盖率,提高银行抗风险能力。预期表外业务减值方法,脱胎于2013年3月国际会计准则理事会（IASB）发布的《国际财务报告准则第9号----金融工具：减值（征求意见稿）》,针对于表外业务,主要是对其风险进行前瞻性的预估,对可能发生的减值进行确认。它降低了现有准则对减值准备的计提门槛,主张对表外业务有可能发生的风险进行减值确认。本文亦对我国银行表外业务风险管理现状进行了阐述,对我国表外业务风险管理进行了展望,提出了一些管理建议。建议主要包括：一是要加强银行自身表外业务风险的管理能力,这不仅需要建立现代银行表外业务风险管理体制,还要提升银行的信息化系统建设,更要重视在企业内部培育风险管理的文化理念；二是要提高金融中介的服务水平；三是要进一步加强金融监管。只有多方面加强管理,才能形成全面的风险管理体系,有效控制银行表外业务风险。