我国会计师事务所内部治理问题研究

论文摘要

改革开放以来,市场经济体制不断地深化和完善,其对会计师的需求日益增强,会计师行业的作用也愈来愈重要。为了实现会计师行业健康、稳定地发展,则需要会计师事务所自身不断地完善其内部治理,而如何令事务所的内部治理更加完善,这一问题已引起业界广泛地关注和讨论。我国的会计师事务所近十年来发展速度之快、取得的成绩之大有目共睹,但与此同时,内部治理方面的很多问题也暴露出来,这是因为我国会计师事务所发展时间还很短,还没有形成符合我国市场经济环境的管理和发展模式,照搬外国的经验和理论是行不通的,这样很容易导致会计师事务所行业的不健康发展。会计师事务所暴露出的重点问题是内部治理机制存在严重的缺陷,以致出具的审计报告质量低下,引起会计师事务所行业整体的信誉危机,使会计师事务所不能更好地做大、做强,阻碍了我国会计师事务所的可持续发展。为此,本文在分析会计师事务所内部治理机制构成要素的基础上,分析了其内部治理机制存在的主要问题并提出相应的改进对策,以期为会计师事务所更好地发展提供参考。基于此,本论文采用定性研究的方法,以会计师事务所为研究对象,首先,介绍了本论文研究的背景和意义,并分析国内外会计师事务所内部治理的研究情况,对本论文研究起到一个研究背景铺垫的作用,并进而围绕论文选题,详细阐述了论文研究的主要内容、研究方法及基本框架。其次,介绍了本论文研究所需要的相关的公司内部治理理论,如委托代理理论、利益相关者理论、博弈论以及人力资本理论等,并进一步介绍了会计师事务所内部治理的涵义与特征以及会计师事务所内部治理的主要内容,为本论文的研究奠定了理论基础。再次,主要从会计师事务所股权结构、利润分配机制、人力资源管理、内部质量控制、事务所合伙文化五个方面进行国内外情况比较,提出了我国会计师事务所内部治理目前存在的主要问题,即股权结构不合理、缺乏合理的利润分配制度、会计师事务所员工队伍流动性大、事务所员工的激励与约束机制不足、内部质量控制制度执行不到位、会计师事务所文化建设不健全等,并在行文中阐述了引起会计师事务所内部治理存在问题的原因以及因此可能造成的后果。最后,基于以上分析,提出了完善我国会计师事务所内部治理的对策,如实现会计师事务所股权结构适当分散、建立以绩效为基础的会计师事务所利润分配制度、加强会计师事务所员工的职业素质建设、建立会计师事务所合理的激励与约束机制、强化内部质量控制制度的建设和执行、加强事务所文化建设等。根据本论文所研究主题的特征,文章主要以规范研究为主,并且借鉴了国内外会计师事务所内部治理方面的研究成果,以此为基础,运用了归纳、分析、推理等一系列方法,对我国会计师事务所内部治理方面存在的主要问题和改进建议进行了系统地思考和分析。当然,论文中必然存在着疏漏与不足之处,希望各学者能予以纠正和指教,也希望本论文能起到抛砖引玉的作用,为我国会计师事务所内部治理的完善以及事务所的长远发展尽一份绵薄之力。同时,相信随着理论界和实务界不断地、深入地研究,一定会在很大程度上完善我国会计师事务所的内部治理机制。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容和研究框架
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究框架
• 1.4 研究方法与创新点
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 创新点
• 2 会计师事务所内部治理概述
• 2.1 内部治理的理论基础
• 2.1.1 委托代理理论
• 2.1.2 利益相关者理论
• 2.1.3 博弈学理论
• 2.1.4 基于核心竞争力之上的人力资本理论
• 2.2 会计师事务所内部治理相关概念
• 2.2.1 会计师事务所内部治理涵义与特征
• 2.2.2 会计师事务所内部治理主要内容
• 3 我国会计师事务所内部治理存在的主要问题及成因分析
• 3.1 股权结构不合理
• 3.2 缺乏合理的利润分配制度
• 3.3 人力资源管理不善
• 3.3.1 人员流动性大
• 3.3.2 员工的激励与约束机制不足
• 3.4 内部质量控制制度执行不力
• 3.5 会计师事务所文化建设不健全
• 4 完善我国会计师事务所内部治理对策
• 4.1 实现会计师事务所股权结构适当分散
• 4.2 建立以绩效为基础的利润分配制度
• 4.3 建立完善的人力资源管理制度
• 4.3.1 加强员工职业素质建设
• 4.3.2 建立合理的激励与约束机制
• 4.4 强化事务所内部质量控制制度
• 4.5 加强会计师事务所文化建设
• 5 结论
• 参考文献
• 后记