金融资产会计政策选择研究 ——基于初始分类与计量视角

论文摘要

会计政策是企业会计信息生成的基础,是构成企业会计制度的一个重要方面,会计政策选择能直接影响上市公司财务信息的质量,从而影响广大会计信息使用者决策的正确性。2006年我国颁布的新企业会计准则要求企业按照管理当局意图对金融资产进行分类,同一类金融资产被划分为可供出售金融资产还是交易性金融资产会对公司的财务业绩会产生完全不同的影响,从而使得金融资产的分类选择权成为了上市公司为达到某一目标进行盈余调控的新手段。基于此,本文以沪深A股上市公司为研究样本,对上市公司金融资产会计政策选择上的盈余管理进行了研究。本文从会计政策和会计政策选择的相关概念出发,进行了会计政策选择的盈余管理理论分析,并结合企业内外部影响因素,指明会计政策选择的必要性；分析了上市公司利用金融资产会计政策选择权进行盈余管理的动因。随后采用描述性统计、相关性检验和回归分析方法,对上市公司金融资产分类选择的盈余管理动因进行了实证研究。研究结果表明：企业规模、负债程度、金融资产持有量、成长能力对上市公司金融资产的分类选择有显著影响；经营业绩对金融资产的划分选择影响较小。最后在总结论文实证研究结论的基础上,提出相关建议,以杜绝上市公司金融资产划分选择上的盈余管理。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容与方法
• 1.3.1 研究的主要内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 论文的创新点与不足
• 1.4.1 研究创新之处
• 1.4.2 研究的不足
• 第2章 上市公司会计政策选择的理论综述
• 2.1 会计政策选择相关概念
• 2.1.1 会计政策
• 2.1.2 会计政策选择
• 2.2 会计政策选择的基本理论分析
• 2.2.1 委托代理理论
• 2.2.2 契约理论
• 2.2.3 博弈论论
• 2.2.4 信息不对称理论
• 2.2.5 利益相关者理论
• 2.3 会计政策选择的必然性
• 第三章 金融资产会计政策及其盈余管理动因分析
• 3.1 金融资产会计政策介绍
• 3.1.1 金融资产的分类
• 3.1.2 交易性金融资产和可供出售金融资产计量的不同规定
• 3.1.3 金融资产会计政策选择对上市公司利润的影响
• 3.2 上市公司利用金融资产会计政策进行盈余管理的动因分析
• 3.2.1 政治成本
• 3.2.2 应对市场管制
• 3.2.3 报酬契约
• 3.2.4 债务契约
• 第四章 上市公司金融资产会计政策选择的盈余管理实证分析
• 4.1 研究假设
• 4.1.1 政治成本假设
• 4.1.2 债务契约假设
• 4.1.3 金融资产持有规模假设
• 4.1.4 经营业绩假设
• 4.1.5 发展能力假设
• 4.2 实证研究的设计
• 4.2.1 样本的选取及数据来源
• 4.2.2 变量选择与模型建立
• 4.2.3 研究样本描述性分析
• 4.2.4 变量相关性检验
• 4.2.5 多元线性回归分析
• 第五章 研究结论、建议和局限
• 5.1 研究结论
• 5.2 防范利用金融资产分类选择进行盈余管理的相关对策和建议
• 5.3 研究的局限性
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间论文发表情况